同期资料准备--关联申报篇

前 言

Q1

哪些企业需要进行关联申报？

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应进行关联申报。

（1）年度内与其关联方发生业务往来的；

（2）年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

解释：关联方/关联交易/报送国别报告，满足其中之一，应做关联申报。

Q2

什么是关联方？

具有关联关系的各方。

Q3

什么是关联关系？

42号公告所规定的关联关系，依据不同的内容和特点，可以分为以下七类：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。

Q4

关联关系是否仅包含企业？

不是。关联方可以是企业、组织或者个人。

Q5

什么是关联交易？

关联交易主要包括：有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。

小结：判断具有关联关系、所属年度发生了关联交易，应做关联申报。

Q6

什么时间做关联申报？

企业应在报送年度企业所得税纳税申报表时进行关联申报。例如，企业2023年度的关联申报应在2024年5月31日前完成。

Q7

具有关联关系，但是没有发生关联交易，是否应做关联申报？

企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

Q8

什么是国别报告？

国别报告属于《企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》的一部分，具体包括G114010-G114031等六份表单，主要用于披露企业的最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。

Q9

哪些企业需要做国别报告？

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。例如，集团合并报表2020年度的各类收入金额总计超过55亿元，则2022年填报2021年度《企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》时需要报送国别报告。

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

成员实体应当包括：

①实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

②跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

③仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

④独立核算并编制财务报表的常设机构。

（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

Q10

国别报告有没有豁免情形？

最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告，但企业应当向主管税务机关提供相应证明资料。

Q11

国别报告可以作为信息交换吗？

税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排实施国别报告的信息交换。

Q12

不属于规定填报国别报告范围的企业在什么情况下会被要求提供国别报告？

企业虽不属于42号公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：

(1)跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。

(2)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。

(3)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。

小结：企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。反之，满足其中之一条件的应做关联申报。

Q13

关联申报报什么？

《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》及相关信息资料。

Q14

怎样做关联申报？

企业可以到办税大厅申报、电子税务局（网上申报）两种方式进行关联申报。